国家税【shuì】务总局《关于全面推开营业税改征【zhēng】增值税试点的通知》财税〔2016〕36号【hào】附件【jiàn】一【yī】《营【yíng】业【yè】税改征增值税【shuì】试点实施办法》第【dì】三条规【guī】定【dìng】:纳税【shuì】人分为【wéi】一般纳【nà】税人和小规模纳税人。应税行为的【de】年应征增值税销【xiāo】售额超过财政部和国家税务总【zǒng】局【jú】规定标准【zhǔn】的纳税人为一般【bān】纳税人【rén】，未超过规定标【biāo】准的纳税人为小规模纳税【shuì】人。根【gēn】据《国家税务总局关于调整增值税一般【bān】纳税人管【guǎn】理有关事项的公告》第三条规定，纳税人年应税销【xiāo】售额超【chāo】过【guò】财政部、国【guó】家【jiā】税务总【zǒng】局规定标准(以【yǐ】下简称规【guī】定标准)，且符合有关政策【cè】规定，选择按【àn】小规模纳税人纳税的，应当向主管【guǎn】税务机关提交书面说明。
有些问【wèn】题可能非【fēi】常简【jiǎn】单，但却让你一直很迷茫，比【bǐ】如：小【xiǎo】规模纳税人【rén】和一般纳税人【rén】的认定与转换。如果【guǒ】有【yǒu】人给你【nǐ】指点，我【wǒ】相信【xìn】你【nǐ】一定会【huì】有豁然开朗的感觉！小编在这里给大家做【zuò】一个总结，一【yī】共9条【tiáo】，请大家收好【hǎo】这份攻略哦~
一、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？
纳【nà】税人【rén】年应税销售额超过【guò】规定标准应办理一【yī】般纳税人资【zī】格登记【jì】手续【xù】而逾期未办【bàn】理的，则会被强转。强转纳税【shuì】人不登【dēng】记【jì】一【yī】般【bān】纳税人资格，而是调【diào】整【zhěng】税种，由小【xiǎo】规模的3%调整至适用税率，申报时暂时使用【yòng】小规【guī】模申报表，只是税率按照【zhào】一般纳【nà】税人标准，但不得抵扣进项【xiàng】税额，不得使用增值【zhí】税专用发【fā】票。强转后，纳税申报期限由【yóu】按季【jì】申报相应【yīng】改为按月申报，而且无法【fǎ】在网厅申报，需携带小【xiǎo】规模【mó】申报表(按一般纳税【shuì】人税率计税)到办税服务厅手工【gōng】申报。
二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
根据【jù】财政【zhèng】部【bù】 国家税务总【zǒng】局【jú】《关于全面【miàn】推开营业税改征增值税试点的通【tōng】知【zhī】》财【cái】税【shuì】〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办【bàn】法》第三【sān】条规定:纳税人分为一般纳税人和【hé】小规【guī】模纳税人。
应【yīng】税行为的年应【yīng】征【zhēng】增值【zhí】税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和【hé】国家税务总【zǒng】局规定【dìng】标准的【de】纳税人为一般纳税人【rén】，未超过规定标准的纳税【shuì】人为小规模【mó】纳税人。
根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：
1、从事货物生产【chǎn】或者提【tí】供应税劳务的纳税【shuì】人或以该业务【wù】为主的，年【nián】应【yīng】征增值税销【xiāo】售额超过50万元；
2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人；
3、其他行业年应税销售额超过80万元。
三、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？
根据财政【zhèng】部 国家税务【wù】总局《关于全面推开营业税改征增值税试【shì】点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定【dìng】：年【nián】应税销售【shòu】额未超【chāo】过规定标【biāo】准的【de】纳【nà】税人【rén】，会计核算健【jiàn】全，能【néng】够提供准确【què】税务资料【liào】的，可以向【xiàng】主【zhǔ】管税【shuì】务【wù】机关办理一般【bān】纳税人资格登记，成【chéng】为一般纳税【shuì】人。
会计核算健全，是指能够【gòu】按照国家【jiā】统一的【de】会计【jì】制度规定设置【zhì】账簿，根【gēn】据合法、有效凭【píng】证核算【suàn】。
因此，未超【chāo】过小规模【mó】纳税【shuì】人标【biāo】准，但【dàn】会计核算健全【quán】，能【néng】够提【tí】供准确税务资料的，也可以申请成为一般纳税人。
四、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据《增值税暂行条例实施细【xì】则》(财政部 国家税务总局第50号令【lìng】)第三十三条规定：除国家【jiā】税【shuì】务【wù】总【zǒng】局另有规定外，纳税人【rén】一经认定为【wéi】一般纳税人【rén】后，不得【dé】转为小规【guī】模纳【nà】税人。
因此，企业【yè】申请一般纳税人【rén】时【shí】要【yào】慎重【chóng】，一旦成为一般纳税人，再想转回小【xiǎo】规模【mó】纳税人，就转【zhuǎn】不【bú】回来了。
五、连续12个月累计销售额如何理解？
根据《国家【jiā】税务【wù】总局增值税【shuì】一般【bān】纳税【shuì】人资【zī】格【gé】认【rèn】定管理办法【fǎ】》(国家税务总局令第22号)第三条规【guī】定：本【běn】办法所【suǒ】称年应税销售额，是指纳【nà】税人在【zài】连续【xù】不超过【guò】12个月的经营【yíng】期内累计应【yīng】征增值税销售额，包括免税销售额。
因此，连续不超过12个月的经营【yíng】期内不是【shì】指【zhǐ】会计年度，可跨年【nián】度【dù】累【lèi】计。比如9-21至9-21，这连续【xù】12个月【yuè】就是一个经营期。
六、超过【guò】小规模纳税人【rén】标准后，会自动【dòng】转【zhuǎn】为一般纳税人吗【ma】？如何纳税？
根据《国家税务【wù】总【zǒng】局关于【yú】调整增【zēng】值税一般【bān】纳税人管理有关事项【xiàng】的公告【gào】》(国家税务总局公告2015年第18号【hào】)第三条【tiáo】规【guī】定：纳税人年【nián】应税销售额超【chāo】过财政【zhèng】部、国家税务总【zǒng】局【jú】规定标准(以下简称规定标准)，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人【rén】纳税的，应当向主【zhǔ】管税【shuì】务机【jī】关提交【jiāo】书面【miàn】说【shuō】明【míng】。
个体工【gōng】商户以【yǐ】外【wài】的其他【tā】个人年【nián】应税【shuì】销售额超过规定标准【zhǔn】的，不需要向主管税务机关提【tí】交书面说明。
第【dì】四条规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报【bào】期结束后20个工作日内按照【zhào】本公【gōng】告第【dì】二条或【huò】第三条的规定办理相关手续【xù】；未按【àn】规定【dìng】时【shí】限办理的，主管税务机关应【yīng】当【dāng】在【zài】规【guī】定期限结束后【hòu】10个工作【zuò】日内制作《税务事项通知书》，告【gào】知纳税【shuì】人应当在10个【gè】工作日【rì】内向主管【guǎn】税务机关办理相【xiàng】关手【shǒu】续【xù】。
所【suǒ】以当超过小规模纳【nà】税人标准后【hòu】，应及时办理增值税一般纳税【shuì】人相关手续。税法规定【dìng】，纳税人年【nián】应税【shuì】销【xiāo】售额超过规定标准应办理【lǐ】一般【bān】纳税人资【zī】格登记手续【xù】而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售【shòu】额依【yī】照【zhào】增值税适【shì】用税率计【jì】算【suàn】应纳税【shuì】额，不得抵扣进项税【shuì】额，也不【bú】得使用增值税专【zhuān】用发票，简称【chēng】为强转【zhuǎn】。
七、什么情况下超过小规【guī】模纳【nà】税人标准【zhǔn】也可【kě】以【yǐ】选择小规【guī】模纳税人？
根据【jù】财政部【bù】 国家税务总【zǒng】局《关于全面推开营业【yè】税【shuì】改征增值【zhí】税试点的通知》财税〔 2016 〕36号附件一《营【yíng】业税【shuì】改征增【zēng】值税试点【diǎn】实施办法【fǎ】》第【dì】三条规定: 年应税销售额超【chāo】过【guò】规定标准的【de】其他个人不属于【yú】一般纳税人。年应税销售额超过【guò】规【guī】定标准但不经常发生应税行为的单位和个【gè】体工商户可选择按照小【xiǎo】规【guī】模纳税人纳【nà】税【shuì】。
因此，1、其他个【gè】人也就是我【wǒ】们常说【shuō】的个体工商户以外的自【zì】然【rán】人【rén】，不属【shǔ】于增值税一【yī】般纳税人；2、不经常发【fā】生应税行为，主【zhǔ】要【yào】是指很少【shǎo】涉及【jí】或缴纳增值税，只是偶尔一次或两次的销售行为超过【guò】了小规模纳【nà】税【shuì】人标准，这样【yàng】的单位和个体工【gōng】商【shāng】户【hù】可以选【xuǎn】择小规模纳税人。
单位或个【gè】人超过小【xiǎo】规模纳税人【rén】标准【zhǔn】后，除自然人外【wài】，其他单位或个体工商户如【rú】果需要继【jì】续成为小规模【mó】纳【nà】税【shuì】人的，需【xū】要提交申请说明，由于其【qí】判定需【xū】要税务机关进行，所以请到【dào】办【bàn】税服【fú】务厅提交不登记为一般【bān】纳税人的申请。
八、如何办理一般纳税人认定手续？
用一证通【tōng】登陆北京市国家税【shuì】务局网上办【bàn】税服务厅，找到认定管理内【nèi】的增值税一般【bān】纳税【shuì】人【rén】登记，提【tí】交申请并等待【dài】受理结【jié】果。受理完【wán】成后打印出【chū】带税务所公章的回执，即【jí】为认【rèn】定成功。
强转纳税人按规定【dìng】登记【jì】为一般纳【nà】税人后，纳税人就可以使用一【yī】般【bān】纳税人申报表【biǎo】，抵扣进项税额，使【shǐ】用增值税专【zhuān】用发票。
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