如某【mǒu】企业于2017年1月【yuè】份办理【lǐ】税务登记，2月【yuè】份购进若干【gàn】机器设备并取得增值税专用发票，期间并未进行生产经营，未取得生产经【jīng】营收【shōu】入，至3月份到税务机关登记为一般【bān】纳税人，其2月【yuè】份【fèn】取得的【de】增【zēng】值【zhí】税【shuì】专用发票【piào】可以在登记为一般纳税人后【hòu】抵扣进项【xiàng】税【shuì】额。属于销售方【fāng】已【yǐ】申【shēn】报并【bìng】缴纳税款【kuǎn】的，可由【yóu】销售方主管税务机关出具【jù】书面证明，并通过【guò】协【xié】查系统回复购买方主管税务机关【guān】，该【gāi】失控发票可【kě】作为【wéi】购买方抵扣增值税进项税额【é】的凭证。如果丢失前【qián】未认证【zhèng】的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账【zhàng】联【lián】复印件进行认证【zhèng】，认证相符的【de】可凭专用发票记账联复【fù】印【yìn】件及【jí】销售方主【zhǔ】管税务机关出【chū】具的《证【zhèng】明单》，作【zuò】为【wéi】增值税进项税额的抵扣凭证。
发票【piào】的认【rèn】证抵【dǐ】扣是每个财务【wù】人员必会的税【shuì】收知【zhī】识，今天整理了五个问答，总结【jié】了发票认证抵扣的【de】几个热点问题【tí】，赶紧来看看吧~
一、登记为一般纳税人前取得的增值税专用发票可以抵扣吗？
根据【jù】《关于纳税人认定或登记为【wéi】一般纳税人【rén】前进项【xiàng】税额抵扣【kòu】问【wèn】题的公告》（国【guó】家税务总局公告【gào】2015年第【dì】59号【hào】）第一条规定：“纳税【shuì】人自办理税务【wù】登【dēng】记至【zhì】认【rèn】定或登记为一般纳税人期间，未取【qǔ】得生【shēng】产经营收入【rù】，未按照销【xiāo】售额和征收率简【jiǎn】易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取【qǔ】得的增值【zhí】税扣税【shuì】凭证，可以在【zài】认【rèn】定或登记为一般纳税人后【hòu】抵扣进项税额。”
如某企业于2017年【nián】1月份办理税务登记，2月份购进若干机【jī】器设备【bèi】并【bìng】取得增值【zhí】税专用发票，期间并【bìng】未进【jìn】行生产经【jīng】营，未取【qǔ】得【dé】生产经营【yíng】收入，至3月【yuè】份到税务机关【guān】登【dēng】记为一般纳税【shuì】人，其2月份取得【dé】的增值税专用【yòng】发票可以在登记为一般纳税【shuì】人【rén】后抵扣进项税额。
二、超过认证期限的增值税抵扣凭证还能认证抵扣吗？
根据《国家税务总局关于逾期增值【zhí】税【shuì】扣【kòu】税凭证抵【dǐ】扣问题的公告》（国家税务【wù】总局【jú】公告2011年第50号）和《国家税务总局关于进一步【bù】优化增【zēng】值【zhí】税、消费税有关涉税事项办理【lǐ】程序的公告》（国【guó】家税务总局【jú】公告2017年第36号）规定【dìng】：
1、增值税一般纳税人发生真实交易【yì】但由于客观原因【yīn】造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关【guān】进【jìn】口增值税专用缴款书【shū】和机动【dòng】车销【xiāo】售【shòu】统一发【fā】票）未能按照规定【dìng】期限办理【lǐ】认证、确认或者【zhě】稽核比【bǐ】对的，经【jīng】主管税务机【jī】关核实、逐级上【shàng】报，由省国税局认证并【bìng】稽核比对后，对比对相符【fú】的增值【zhí】税扣【kòu】税【shuì】凭证，允许纳税人继续抵扣其进【jìn】项税额。
增【zēng】值【zhí】税一般【bān】纳税人由于除本公【gōng】告第【dì】二条规【guī】定以外的其他原因【yīn】造成增值税【shuì】扣税【shuì】凭【píng】证逾【yú】期的，仍应按照增值【zhí】税【shuì】扣税凭证抵扣【kòu】期限有【yǒu】关规定执行。（自9-21起施行，2018年之前逐级上报至国【guó】家税务总局【jú】进行认证并稽【jī】核比对）
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发【fā】事【shì】件等不可【kě】抗力【lì】因素造成【chéng】增值税扣税凭证逾期；
（二）增值【zhí】税【shuì】扣【kòu】税凭证被盗、抢，或者【zhě】因邮寄【jì】丢失、误递导致逾期；
（三）有关【guān】司法、行【háng】政机关在办理业务或者【zhě】检查中，扣押增值税扣税凭证，纳【nà】税人不能正常履行申报义务，或【huò】者税务机关信【xìn】息系统【tǒng】、网络故障【zhàng】，未能及时处【chù】理纳税人【rén】网上认【rèn】证数据等导【dǎo】致增值税扣税凭证【zhèng】逾【yú】期；
（四）买【mǎi】卖双【shuāng】方因经济纠纷，未能【néng】及时【shí】传递增值税扣税凭证【zhèng】，或者纳【nà】税人【rén】变更纳税地点，注销旧【jiù】户和重新办理【lǐ】税务登记【jì】的时间过长，导致增值税扣【kòu】税凭【píng】证逾期；
（五）由于企业办税人【rén】员伤亡、突发危重疾病或者擅【shàn】自离职【zhí】，未能办【bàn】理【lǐ】交接【jiē】手续，导致【zhì】增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、取得的【de】增值税扣税凭【píng】证已认证或【huò】已采集【jí】上报信息但未【wèi】按照【zhào】规定期【qī】限申【shēn】报抵扣怎么处理？
根【gēn】据《国家税【shuì】务总局关【guān】于未按期申报【bào】抵扣增值税【shuì】扣税凭证【zhèng】有关问【wèn】题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）规【guī】定【dìng】：
1、增值税一般纳【nà】税【shuì】人取得的增值税扣税凭证【zhèng】已认【rèn】证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管【guǎn】理【lǐ】的增值【zhí】税一般【bān】纳税人以及【jí】实行海【hǎi】关【guān】进口增值税专用缴款书【shū】“先比对后抵扣”管【guǎn】理办【bàn】法的增【zēng】值【zhí】税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽【jī】核比对【duì】结果相符但未按【àn】规【guī】定期【qī】限申报抵扣，属于发生【shēng】真【zhēn】实交【jiāo】易且符【fú】合【hé】本公告第二条规定的客观【guān】原因的，经【jīng】主管税务机关审核，允【yǔn】许纳税人继【jì】续申报抵扣其【qí】进项【xiàng】税【shuì】额。
2、客观原因包括如下类型：
（一）因自【zì】然灾害【hài】、社会【huì】突发【fā】事【shì】件等不可【kě】抗力【lì】原【yuán】因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；
（二）有关司法、行政【zhèng】机关在办理【lǐ】业务【wù】或者检查【chá】中【zhōng】，扣押、封存纳税【shuì】人账簿资料，导【dǎo】致纳税【shuì】人未能按期【qī】办理申报手【shǒu】续；
（三）税务机关【guān】信息系统、网络故【gù】障【zhàng】，导【dǎo】致【zhì】纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽【jī】核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；
（四【sì】）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或【huò】者擅自离职【zhí】，未能办理交接手续，导【dǎo】致未【wèi】能按期【qī】申报抵【dǐ】扣【kòu】；
（五）国家税务总局规定的其他情形。
四、认证时【shí】发现该增【zēng】值税专用发票属于失控【kòng】发票【piào】，还能不【bú】能抵扣【kòu】？
根据《国家税务【wù】总局关于【yú】失控增值税专用发票【piào】处理【lǐ】的【de】批复 》（国税函〔2008〕607号）规定：“购买方主管税【shuì】务机关对认证发现【xiàn】的失控发票【piào】，应【yīng】按照【zhào】规定【dìng】移交稽查【chá】部门组织协查。属于销【xiāo】售方已申报并缴纳税【shuì】款的，可由【yóu】销售方【fāng】主管【guǎn】税务机关出具【jù】书面证明，并通【tōng】过【guò】协查系统回复购买方主管【guǎn】税务机关，该失控发票可【kě】作为购买【mǎi】方抵扣增值税进项税额的凭证。”
五、丢失增值税专用发票还能不能认证抵扣？
根据【jù】《国家税务总【zǒng】局关于简化增值税发票【piào】领用和使用程序【xù】有关问题的公告【gào】》（国家税务总局公告2014年第19号【hào】 ）规定：
一般【bān】纳【nà】税人丢失已【yǐ】开具专用发票【piào】的发票联【lián】和抵【dǐ】扣【kòu】联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方【fāng】提供的相应专用【yòng】发票记账【zhàng】联复印【yìn】件及销售【shòu】方主管税【shuì】务机关出具的《丢失增值税专用发【fā】票已报税【shuì】证明单》或【huò】《丢失货物运输业【yè】增值【zhí】税专用发票已【yǐ】报【bào】税证明【míng】单》(附【fù】件1、2，以下统称《证明单》)，作为增值税【shuì】进项税额的抵扣【kòu】凭证；
如果丢失前【qián】未认证的，购【gòu】买方凭销售方提供【gòng】的【de】相应【yīng】专用发票记账联复印件进行认证【zhèng】，认证【zhèng】相【xiàng】符的可凭专用发票记【jì】账联复【fù】印件及销售方主管税务【wù】机关出具的《证明【míng】单》，作为增值税【shuì】进项税【shuì】额【é】的【de】抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单【dān】》留存备查。
以上，便是小编为大家介【jiè】绍的内容，如果对【duì】以【yǐ】上内容有任何疑问，请与【yǔ】我司取【qǔ】得联系【xì】，问您进【jìn】项详细【xì】内容的解答【dá】。
