以现金存入银行【háng】，应根据银行盖章退回【huí】的【de】交【jiāo】款回单及【jí】时编制现金付款凭证【zhèng】，据以登记现金日【rì】记账和银行存款日记账。向银行提取现金，根据支【zhī】票存根编【biān】制银行存款付款凭证，据以【yǐ】登记银行【háng】存款日记账【zhàng】和【hé】现金【jīn】日记账。发生的存款【kuǎn】利息，根【gēn】据【jù】银行通【tōng】知及时编制收款凭【píng】证。企业应【yīng】按开【kāi】户银行【háng】和其他金【jīn】融机构、存款种【zhǒng】类【lèi】等，分别设置银行【háng】存款日记【jì】账，由出纳人【rén】员【yuán】根【gēn】据收付款凭证，按照【zhào】业【yè】务【wù】的发生顺序逐【zhú】笔登记，每日终了应结出余额。银行【háng】存款日记账应【yīng】定期与银【yín】行对账单【dān】核对，至【zhì】少每月核对一次。有【yǒu】外币存款的企业【yè】，应分别【bié】以人【rén】民币和各【gè】种外【wài】币设置银行存款日记账进行明细核算。
以现金存入银【yín】行,应根据银【yín】行盖章【zhāng】退【tuì】回的【de】交款回单及时编制现【xiàn】金付款凭证,据以登记“现【xiàn】金日记【jì】账”和“银行【háng】存款日记账”(不再【zài】编制银行存款收款凭证)。向银行【háng】提取现金,根【gēn】据支票存根编制银行存款付【fù】款凭【píng】证,据以【yǐ】登记“银行存款日记账”和“现金【jīn】日记账”(不再编制【zhì】现【xiàn】金【jīn】收款凭证)。
发生的存款利【lì】息,根【gēn】据银行【háng】通知及时编制收款凭证【zhèng】。企【qǐ】业【yè】应按开户银行【háng】和其他金【jīn】融机构、存款种类等,分别设置【zhì】“银行【háng】存款日记账”,由【yóu】出纳人员根据收付【fù】款凭证,按照业务的【de】发生【shēng】顺序逐笔登【dēng】记【jì】,每日终了【le】应结【jié】出余额。“银行存款日记账”应定期【qī】与“银行对账单”核对,至少每月核对一【yī】次。
月【yuè】度【dù】终了,企【qǐ】业账面余额与【yǔ】银【yín】行对【duì】账单余额之间【jiān】如有差额,必须【xū】逐【zhú】笔查明原因【yīn】进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”将其调节相符。有外币存款的企【qǐ】业【yè】,应分别以人【rén】民币和各【gè】种外币设置“银行存【cún】款日记账”进行明细【xì】核算。企业发生【shēng】外币【bì】业务时,应【yīng】将【jiāng】有关外币金额折合为人民币记账。
除【chú】另有规定【dìng】外,所有与外币业务有关的账户,应采用【yòng】业【yè】务发生时的汇率,也可以【yǐ】采用业务发【fā】生当期期初的汇【huì】率折合。期末,各种外币账户(包括外币现金【jīn】以及以外【wài】币结【jié】算【suàn】的债权和债【zhài】务)的期末余额,应按期末【mò】汇率折合为人民币。按照【zhào】期【qī】末汇率折合的人民币【bì】金额与原【yuán】账面人民币金【jīn】额【é】之间的差额【é】。
作为汇兑损益【yì】,分别情况处【chù】理:筹建期间发生的汇兑【duì】损益,计【jì】入长期待摊费【fèi】用;与购【gòu】建固【gù】定资产有关的【de】外币【bì】专门【mén】借【jiè】款产【chǎn】生的汇兑损益,按借款费用的【de】处理【lǐ】原则处理;除上述情【qíng】况外,汇兑损益均计入当期财务费用。因【yīn】银行结【jié】售、购入【rù】外汇或【huò】不同外币兑换而产生【shēng】的银行【háng】买入、卖出价与折合汇率之间的差额,计入当期财务费用【yòng】。
企【qǐ】业应加强对银行存款【kuǎn】的管理,并【bìng】定期对银行【háng】存款进行【háng】检查,如果【guǒ】有【yǒu】确凿证据表明【míng】存在银行或其他金融机构的款项已经【jīng】部分不能收回【huí】,或【huò】者全部不能收回【huí】的,例如,吸收存款的单位已宣告【gào】破产,其破产财【cái】产【chǎn】不足以【yǐ】清【qīng】偿的部分,或者全部【bù】不能清【qīng】偿的,应当作为当期损失,冲减银【yín】行存款,借记“营业外支出【chū】”科目,贷记【jì】“银行存款”科目。
