我【wǒ】们【men】如何对企业的个人【rén】所得税申报及缴纳情况进行自【zì】查，以减【jiǎn】少税务【wù】稽查风险呢？今天【tiān】小编就介绍下【xià】工资薪【xīn】金申报、处理【lǐ】中常【cháng】见的几种【zhǒng】错误行为【wéi】，大家可以自我【wǒ】审视下企业是否也存在这些行为。企业所【suǒ】得【dé】税中，职工薪酬可做税前扣除，企【qǐ】业【yè】可能存在虚造【zào】员工【gōng】名【míng】册、假发工资【zī】的行【háng】为。是否【fǒu】有应按照工资、薪金所得【dé】缴【jiǎo】纳个人所得税但【dàn】实际按其他税目申报纳税的情况？但部分企业在扣缴申报时，却【què】存在【zài】所得项目申【shēn】报【bào】不实的情况。根据扣缴义务人【rén】的扣【kòu】缴申报记录，按【àn】个人【rén】汇集其工资薪金所得，对于【yú】相同属期【qī】内存在两处以上正常【cháng】工资薪金或【huò】外籍人员正【zhèng】常工资薪【xīn】金，且【qiě】在征期内未【wèi】做自行【háng】申报的，列为风险纳税人【rén】。
金三【sān】上线以来，营改增全面推行，增【zēng】值税开票日趋规范，发票【piào】进出让企业的固定资产以【yǐ】及支出【chū】费用一目【mù】了【le】然，企业所得税【shuì】一算就【jiù】知道。接【jiē】下来，税务稽查的【de】重点会是在哪里？对，个【gè】人所得税！
那么，我们【men】如何对企业的个人所【suǒ】得税申【shēn】报【bào】及缴纳情况进行自查【chá】，以减少税务【wù】稽查风险【xiǎn】呢【ne】？今天小编就【jiù】介绍下工资薪金申报、处理中常见的【de】几【jǐ】种错误【wù】行为，大家【jiā】可以自我审视下企业是否也存在【zài】这些行为。
一、 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%
当【dāng】企业雇员【yuán】的工资薪金收入【rù】额较大时，将适用较高的税率，企业在【zài】扣缴时，可能会【huì】将收【shōu】入拆【chāi】分以适【shì】用【yòng】较低的【de】税率。另一方【fāng】面，企业所【suǒ】得税中，职工薪酬可【kě】做税前扣除，企业可能存【cún】在虚造员【yuán】工名册、假发工【gōng】资的行为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的；
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入；
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。
二、是否存在异常零申报情况？
存在【zài】大量【liàng】的零税额申报的【de】扣【kòu】缴义务人，其中可能【néng】存在异常的零申报情【qíng】况，比如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报；
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首先，企【qǐ】业设【shè】立的核心目的是为了创造价值，长【zhǎng】期零申报也就是意味【wèi】着长期没有【yǒu】收入来源【yuán】，那么企业【yè】的存【cún】续【xù】是【shì】不会长久的。
其次，企业的营运是有成本费用的，如人员【yuán】工【gōng】资、门面租金、水电【diàn】气【qì】费等，如果没有收入来【lái】源，那么我只能【néng】对你说呵呵，毕竟【jìng】没【méi】有【yǒu】人愿意“赔钱赚吆喝”。
再则，如果长期零申报企业有发票，那【nà】么风险更大，可能【néng】涉及“走【zǒu】逃【táo】户”、虚开发票、隐【yǐn】瞒收入等【děng】情况，长此【cǐ】以往【wǎng】只能等稽【jī】查来找【zhǎo】你【nǐ】！
三、 年终一次性奖金政策是否重复享受？
有企业存在【zài】年终奖分多【duō】次发放给员【yuán】工的现【xiàn】象【xiàng】，比如罗列各种奖项如季【jì】度奖、半年【nián】奖等，从而达到少缴税的目的。这也是【shì】税【shuì】务稽查的【de】重点。
对于雇员当【dāng】月取得的【de】全年一次【cì】性奖金【jīn】，采取除以12个月【yuè】，按其商数确定适【shì】用税率和速算【suàn】扣除数的计税办法。
注【zhù】意：在一个纳税年度内，对每一个纳税【shuì】人【rén】，该计税【shuì】办法只允许采用一次【cì】。
四、 是否有应按【àn】照【zhào】工资、薪金所得缴纳【nà】个人【rén】所得税但【dàn】实际按其他税目申报纳税的情况？
工资薪金【jīn】适用七级【jí】超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇【gù】员的工资薪金收【shōu】入额【é】较大【dà】时，将【jiāng】适【shì】用【yòng】较高的税【shuì】率。股【gǔ】息红利所得、劳务报酬所【suǒ】得适用20%的税率【lǜ】（劳务报酬【chóu】单次收【shōu】入超过2万的需要加成征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
比如【rú】：年【nián】会抽到公【gōng】司【sī】大【dà】奖，却按偶然所得来申报【bào】。那不好意思【sī】了，请等着税局人员找【zhǎo】你喝咖啡吧。
五、 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？
纳税人在【zài】相同所得期间内，从中国境内两处或者两处以上取得【dé】工【gōng】资、薪金所得的【de】，应当【dāng】合【hé】并计算纳【nà】税【shuì】，在取得所得【dé】后，选择并固定【dìng】向其【qí】中一处【chù】单位所在地【dì】主管税务机【jī】关自行【háng】申报。
根据【jù】扣缴【jiǎo】义务人的【de】扣缴申报记【jì】录，按个人汇集其工资薪【xīn】金所得，对于相同属期【qī】内存在两【liǎng】处以【yǐ】上正【zhèng】常【cháng】工【gōng】资薪金或外籍人员正【zhèng】常工资薪金，且在征期内未【wèi】做自行【háng】申报的，列为风险纳税人。
金三大数据【jù】时【shí】代【dài】，税务稽【jī】查【chá】形势日渐严峻，传统的稽【jī】查已由【yóu】“人【rén】查”、“账查”全面深入大【dà】数据稽查，任何一点差错都可能引来大麻【má】烦。对于个税的自查和规范不如就从这【zhè】个【gè】申报期【qī】开始！
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