研发费【fèi】用【yòng】加计【jì】扣除能否与其【qí】他【tā】企业所得税优惠事项叠加享受？企业开【kāi】展研发【fā】活动中实际发生的研发费用是可以【yǐ】按规定加计扣除的，有【yǒu】优惠政【zhèng】策享受自然是要享受的，但【dàn】是该项目若涉及到【dào】两项甚至更【gèng】多优【yōu】惠政策【cè】，是否能【néng】叠加【jiā】享【xiǎng】受？国家税务总局关于执【zhí】行企业所得税优【yōu】惠政策若干问题的通知》的规【guī】定，企【qǐ】业所得税法及其实施条【tiáo】例中规【guī】定【dìng】的各【gè】项税收优惠，凡企业【yè】符合规定条件的，可以【yǐ】同时享受。而根据《国家税【shuì】务总局关于【yú】发布【bù】〈企业所【suǒ】得税优惠政策【cè】事项办【bàn】理办法【fǎ】〉的公【gōng】告》的规定，所称税收优惠，是指【zhǐ】企业【yè】所得税法规定的优【yōu】惠事项，以及税法【fǎ】授权【quán】国务院和【hé】民族自治地方制【zhì】定的优惠事项。
9-21，天津市国税局发【fā】布通知表示，自9-21起【qǐ】正【zhèng】式【shì】开通企【qǐ】业所得税汇算清缴网上申报。同日【rì】，上海市国税局【jú】亦发布了《上海市企业【yè】所得税汇算【suàn】清缴申报【bào】软件下载》的通知。这意味着【zhe】2017年【nián】企业【yè】所得【dé】税汇算清【qīng】缴工作在各地【dì】陆续拉【lā】开大幕【mù】！
今年企业【yè】可以适用哪些优惠政策？成本费用等【děng】的税【shuì】前扣除都能准确处理吗？收入是否都按规【guī】定确定了？面【miàn】对全【quán】新改版的报表【biǎo】，如何填报？似曾相识的汇算【suàn】清缴，实【shí】则不能掉以轻心【xīn】！下面这些常【cháng】见的问【wèn】题是不【bú】是也曾【céng】让你【nǐ】一度【dù】困惑？汇算清【qīng】缴刚【gāng】刚开始，趁热打【dǎ】铁做好巩固！
职工教育经费税前扣除比例是否都是工资薪金总额的2.5%？
对一【yī】般的职【zhí】工教育经费支出来说【shuō】，通常【cháng】是按照【zhào】不超过工资薪金总额2.5%的部分【fèn】，准【zhǔn】予【yǔ】扣除【chú】；超【chāo】过部分，准予在以【yǐ】后纳税年度结转扣除。但是国务院财政、税务主管部门【mén】另【lìng】有规定的除外。
比如【rú】高新技【jì】术企业。《关于高新技术【shù】企业职工教育经费税前扣【kòu】除【chú】政【zhèng】策的通知【zhī】》（财【cái】税【shuì】〔2015〕63号）第一条【tiáo】明确，高新技【jì】术企业【yè】发生的【de】职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准【zhǔn】予【yǔ】在计【jì】算企业所得【dé】税应纳【nà】税所得额时【shí】扣【kòu】除；超过部分，准予在以后纳【nà】税年度结转扣除。
再如技术先进【jìn】型服务企业。《关于【yú】将技术先进型服【fú】务企业所【suǒ】得税政策推【tuī】广至【zhì】全【quán】国实施的【de】通知【zhī】》（财税〔2017〕79号）规定【dìng】，自9-21起【qǐ】，经认【rèn】定的技术先进型服务企业发【fā】生的职工【gōng】教育经【jīng】费支出，不超过工资薪【xīn】金总【zǒng】额8%的部分，准予在计算应纳税所得额【é】时扣除；超过部【bù】分，准予在【zài】以【yǐ】后纳税年度【dù】结转【zhuǎn】扣除。
未收款或未开票是否确认收入？
有些企业销售货【huò】物，货物【wù】已发出，尚【shàng】未【wèi】收到货款或【huò】尚未【wèi】开具发票【piào】，便不确认收入，实则不然。关于企业所得税销售货物收入的【de】确认【rèn】，《国家【jiā】税务总【zǒng】局【jú】关【guān】于确认【rèn】企业【yè】所得税收入若干问【wèn】题的通知》（国税函〔2008〕875号）明确规定必须遵循权责发生制原则和实质重于【yú】形式原则，并【bìng】明确企业销售商【shāng】品【pǐn】同【tóng】时【shí】满足下列条【tiáo】件的，应确认【rèn】收入的实现：
1.商品【pǐn】销售合同已经签【qiān】订，企业已将商品所有权相关的主【zhǔ】要风险和报【bào】酬转移【yí】给购货【huò】方【fāng】；
2.企业对已【yǐ】售出【chū】的商品既没有保【bǎo】留通【tōng】常与所【suǒ】有权相联系的继【jì】续管理权，也没有【yǒu】实施有效控制【zhì】；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此【cǐ】，只【zhī】要符【fú】合这四【sì】项原则，不【bú】管是否【fǒu】收到货款或开【kāi】具发票，都须确认收入。
研发费用加计扣除能否与其他企业所得税优惠事项叠加享受？
企【qǐ】业开展研发活动中实际发生的研【yán】发费用是可以按规定加计扣除【chú】的，有优惠政策享受自然是要享受的【de】，但是该项目若涉及到两项甚至【zhì】更多优惠政策，是否能叠加享受【shòu】？其【qí】实按照《财【cái】政部 国家税务总局关于执【zhí】行【háng】企业所得税【shuì】优【yōu】惠【huì】政【zhèng】策若【ruò】干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得【dé】税法【fǎ】及其实施【shī】条例中规定【dìng】的各项税【shuì】收优惠，凡【fán】企业符【fú】合规定条件【jiàn】的，可以同时享【xiǎng】受。
而根据《国家税【shuì】务总局关【guān】于发布〈企业所【suǒ】得税【shuì】优【yōu】惠政策事项办理【lǐ】办法〉的公告》（国【guó】家税务总局公告2015年第76号）的规定【dìng】，所称【chēng】税【shuì】收优惠，是指企业【yè】所【suǒ】得税法规【guī】定【dìng】的优惠【huì】事项，以及税法授【shòu】权国【guó】务院和民族自治地方【fāng】制定的优惠事项【xiàng】。包括免税收入、减计收入、加计【jì】扣除【chú】、加【jiā】速【sù】折旧【jiù】、所得减免、抵扣应纳税所【suǒ】得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方【fāng】分享部【bù】分减免等。
因此，企业【yè】既符【fú】合【hé】享【xiǎng】受研发费用加【jiā】计扣【kòu】除政策条【tiáo】件，又符合【hé】享受其他【tā】优惠政策条件的，可以【yǐ】同时享受有关优惠政策。
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