说起企业【yè】清【qīng】算【suàn】，很多人第一反应就是企业破产倒闭了【le】，其实不然~企业按章【zhāng】程规定解散以及【jí】由于破产【chǎn】或其他原因宣布终止经营，还有部分企业重【chóng】组合并，都需要按规定进行清算，而清算就涉及到企业所得税的【de】处理~具【jù】体有哪些内容呢，往下看【kàn】哦~。不【bú】适用【yòng】特殊性税务处理的企业合并中，被合并【bìng】企业【yè】及其【qí】股东都应【yīng】按清算【suàn】进行所得【dé】税【shuì】处理。不适用特殊【shū】性税务处理的【de】企业分立中，被分立【lì】企业【yè】不再继续存在【zài】时【shí】，被分【fèn】立企业及其股东【dōng】都应按清【qīng】算进行【háng】所得税处【chù】理【lǐ】。企业【yè】清算的所【suǒ】得税处理。企业清算的所得税处理【lǐ】，是指企业在不再持续【xù】经【jīng】营，发生结束自【zì】身业务、处置【zhì】资产、偿还债【zhài】务以及向所有【yǒu】者分【fèn】配【pèi】剩余财【cái】产等经济行为【wéi】时，对清算【suàn】所得、清算【suàn】所【suǒ】得【dé】税、股【gǔ】息分配等事项的处【chù】理。
说起【qǐ】企业清算，很多人第一【yī】反应就是企【qǐ】业破产倒闭了，其实不然【rán】~企【qǐ】业按【àn】章【zhāng】程规定解散【sàn】以及由于破产或其他【tā】原因宣布终止经营，还有部【bù】分企业重组合并【bìng】，都需【xū】要按规定进【jìn】行清算【suàn】，而清算就涉及到【dào】企【qǐ】业所得税的处【chù】理~具体有哪些内容呢，往下看哦【ò】~
应进行企业所得税清算的情形
1．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
（1）自愿解【jiě】散：公司章程规定的营业期限届满【mǎn】，不再继续经营而解散；公司章程规定【dìng】的其【qí】他解散事由【yóu】出【chū】现，如一方违反章程而【ér】提前终止合【hé】作关系解【jiě】散【sàn】的。上述【shù】自愿解散的法定事由【yóu】产生后，公司须按《公司【sī】法》组织清算【suàn】。
（2）强制【zhì】解散：企业因【yīn】资不抵【dǐ】债而被宣告破产，按《破产【chǎn】法》进行清算【suàn】的【de】；企业因违反法律法规【guī】而被责令关闭，应当【dāng】进行【háng】清算。
2．企业重组中需要按清算处理的企业
（1）企业由法人转【zhuǎn】变为【wéi】个人独资企业、合伙企【qǐ】业等非法人【rén】组织的。
（2）企业将【jiāng】登【dēng】记注【zhù】册地转【zhuǎn】移至中华人民共和国境外【wài】（包【bāo】括港【gǎng】澳台地区）的。
（3）不适用特殊性税务处【chù】理的企【qǐ】业合并中，被合并企业【yè】及【jí】其【qí】股东都应按【àn】清算【suàn】进行所得税【shuì】处理。
（4）不适用【yòng】特【tè】殊性税务处理的企业分【fèn】立中【zhōng】，被分立【lì】企【qǐ】业不再继【jì】续【xù】存在时，被分立企业及其股【gǔ】东都应按清算进行所得税处理。
企业清算的所得税处理
企业清【qīng】算【suàn】的所得【dé】税处理，是【shì】指【zhǐ】企业在不再持续经营，发生结【jié】束自【zì】身业务、处置资产、偿还【hái】债务以及向所有者【zhě】分配剩余财产【chǎn】等经济行为时，对清算所得、清算所【suǒ】得【dé】税、股【gǔ】息分【fèn】配等事项的处理【lǐ】。
企业清算的所得税处理包括以下内容：
1．全部资产均【jun1】应按【àn】可变现【xiàn】价值或交【jiāo】易价格，确认资产转让所【suǒ】得或损失；
2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；
3．改【gǎi】变持续【xù】经营【yíng】核算原则，对预提或待摊性质的费用进【jìn】行处理；
4．依法弥补亏损，确定清算所得；
5．计算并缴纳清算所得税；
6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
相关计算方法
①清算所得的计算
根据《清算【suàn】所得纳税申【shēn】报表》的逻辑关【guān】系，清算所得用公式表述如下：
清算所得＝资产【chǎn】处置损益＋负债清偿损益－清【qīng】算费用－清算税金【jīn】及【jí】附加＋其【qí】他所得或【huò】支出
②清算所得税额的计算
清算应纳税【shuì】所得额【é】＝清算所得【dé】－免【miǎn】税收入【rù】－不【bú】征税收入－其他免税所得－弥【mí】补亏损
清【qīng】算【suàn】应纳【nà】所得税【shuì】额＝清算应【yīng】纳税所得额×企业所得税税【shuì】率（即25%）
清算实际【jì】应补【bǔ】（退【tuì】）所得税额＝清【qīng】算应纳所得【dé】税【shuì】额－减（免）企业所【suǒ】得税额＋境外【wài】应补所得税额＋以前纳税年度应补（退）所得【dé】税额
③清算企业剩余财产的分配
企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算【suàn】费用、职工【gōng】的工【gōng】资、社会保险费用和法定补偿金，结清【qīng】清算所【suǒ】得【dé】税、以前年度欠税【shuì】等税款，清偿企业【yè】债务【wù】，按规定【dìng】计算可【kě】以向所有者分配的剩【shèng】余【yú】资产。
小提示
被清【qīng】算企业的股东分【fèn】得的剩【shèng】余资产的金额，其【qí】中相当于被清算企业【yè】累计【jì】未分配利润和【hé】累计盈余【yú】公积中按该股东所占股【gǔ】份比例计算的【de】部分，应【yīng】确认为股息所得【dé】；剩余资产减除股【gǔ】息【xī】所得后的余【yú】额，超过或低于股东投资成本的部【bù】分，应确认为股东【dōng】的投【tóu】资转让所【suǒ】得或【huò】损失。
以上，便是小编为大家介绍【shào】的内容【róng】，如果对以上内容【róng】有任何疑问，请与我司【sī】取得【dé】联系，问【wèn】您进【jìn】项详细内容的【de】解【jiě】答。
