根【gēn】据《中【zhōng】华人民共和国企业所【suǒ】得税法实施【shī】条例》的规定，除企业依照国家有关【guān】规定【dìng】为特殊工【gōng】种职工【gōng】支付【fù】的人【rén】身安全保险【xiǎn】费和国务院财政、税务主管部门【mén】规定可以扣除的【de】其他【tā】商业【yè】保险费【fèi】外【wài】，企业为投资者或【huò】者职工支付的【de】商业保【bǎo】险费，不得扣除。《国家税务总局关于进一步明【míng】确企【qǐ】业【yè】所得税过渡期优惠【huì】政策执【zhí】行【háng】口径【jìng】问题的通知【zhī】》规【guī】定，居民【mín】企业被认【rèn】定为高新技【jì】术企业，同时【shí】又符合软件生【shēng】产【chǎn】企业和集成电路【lù】生产【chǎn】企业定【dìng】期减半征收企【qǐ】业所得税优惠条件的，该居民企业的【de】所得税适用税率可以选择适用高新技术企业【yè】的15%税率，也可【kě】以选择依照25%的【de】法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减【jiǎn】半【bàn】征税。环【huán】境【jìng】保护税确定的是企业申报、税务征收【shōu】、环【huán】保协同、信息共享的征管模【mó】式。
问：公司支付给银行的手续【xù】费是否一【yī】定要开发【fā】票才可以【yǐ】税前扣除？
答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的【de】支出【chū】，包括【kuò】成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在【zài】计算应纳【nà】税所得额【é】时【shí】扣除。因此，纳税【shuì】人发生的支【zhī】出如取得【dé】合【hé】法凭证及属于与取得【dé】收【shōu】入有关【guān】的、合理的支出，可在企业【yè】所得税税【shuì】前扣【kòu】除；如没有【yǒu】取得合法凭证或与取得收【shōu】入无关【guān】的【de】支出，不得在企业【yè】所得税税前扣除。
问：企业为员工购买商【shāng】业保险，并对该保险作【zuò】为工【gōng】资薪【xīn】金【jīn】的【de】一部分为员工代扣代缴个税，那【nà】么这个商业保险【xiǎn】是否【fǒu】可以税【shuì】前列【liè】支？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规【guī】定，除企业依照国家【jiā】有关规定【dìng】为【wéi】特殊【shū】工种职工支付的人身安【ān】全【quán】保险费和【hé】国务院财政、税【shuì】务主【zhǔ】管【guǎn】部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企【qǐ】业为投资者或者职工支付的商业保险【xiǎn】费，不得扣除。根据《国家【jiā】税【shuì】务总局 关于推【tuī】广实施商业健康保险个人所【suǒ】得税政策有关【guān】征【zhēng】管【guǎn】问题的【de】公告》的规【guī】定，保险公司销售符【fú】合【hé】规定【dìng】的商业健康保险产【chǎn】品，及时为【wéi】购买保险的【de】个人开具【jù】发票和【hé】保单【dān】凭证，并在保单凭证上注明税优【yōu】识别码，个人【rén】购买商【shāng】业健康保险【xiǎn】未【wèi】获得税优【yōu】识别码的，其支出金额不得税前扣【kòu】除。
问：企业【yè】既符【fú】合高新【xīn】技术企业的条件，又符合软件企业的【de】优惠政策，是否可【kě】以叠加享受？
答：《国家税【shuì】务总【zǒng】局关于【yú】进一步【bù】明确企业所得税过渡期【qī】优惠政策【cè】执行口径【jìng】问题的通知》规定：居【jū】民企业【yè】被认定【dìng】为【wéi】高新技【jì】术【shù】企业，同时又符合【hé】软件生【shēng】产企业和集成【chéng】电【diàn】路【lù】生产企【qǐ】业定期减半征收企业所得税优惠条【tiáo】件的，该居民企业的所【suǒ】得税适【shì】用税率可以选择适用【yòng】高新技【jì】术企业的15%税率【lǜ】，也可以选择依照25%的法【fǎ】定税率【lǜ】减半征税，但不能享受15%税率【lǜ】的减半征税。
问：企业在发布简易注销公告【gào】后，发现仍存在未结清【qīng】税【shuì】款的，应当如何【hé】补【bǔ】救？
答：对未办理过涉税事宜的纳税人，办【bàn】理过【guò】涉税事宜但没【méi】领过发票、没有【yǒu】欠税和没有【yǒu】其他【tā】未办结事项的纳【nà】税人，以及【jí】在公【gōng】告期届满之【zhī】日前【qián】已办结缴销发票、结清纳税款等清税手续的纳税【shuì】人，税【shuì】务部【bù】门将同意其简易注销。按照制度【dù】设计，企【qǐ】业在申请简易注销【xiāo】公告【gào】后发现存在【zài】未结清税款等事项的，只【zhī】要在公告期届满前，在税务部【bù】门办【bàn】结缴【jiǎo】销发票、结【jié】清【qīng】应纳税款【kuǎn】等清【qīng】税手续，税务【wù】部门即不【bú】提出异议。企业如无其【qí】他异议内【nèi】容，即可通过简【jiǎn】易注销程序【xù】退出市场。（具体咨询税务机【jī】关【guān】）
问：环保税与排污费征收主体有哪些不同？
答：《排污费征收使【shǐ】用【yòng】管理条例【lì】》规定【dìng】，排污费数额【é】确【què】定后，由负责污染物排放核定工作【zuò】的环境保【bǎo】护主管部门【mén】向排污者送达【dá】排污费缴【jiǎo】纳【nà】通知单。排污【wū】者应当自接到【dào】排【pái】污费缴纳通【tōng】知单之日起7日内，到指定的商业银行缴纳【nà】排【pái】污费;《环境保护税法》规【guī】定，环【huán】境保【bǎo】护税【shuì】由税【shuì】务【wù】机关依照《税【shuì】收征收管理法》的【de】有关【guān】规定征收【shōu】管理。环境保护主管部门依照有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。环境保护税【shuì】确【què】定的是【shì】“企业申报、税务征收、环【huán】保协【xié】同、信息【xī】共【gòng】享【xiǎng】”的征管模式。
问：工商和税务部门在信息采集方面，有哪些新的内容？
答：工商部【bù】门在企业【yè】注册登记【jì】环节【jiē】将增【zēng】加“核【hé】算方式”和【hé】“从业人数”两项采集内容，工商总局将在今年修订企业登记申请文书规范，增加【jiā】这两项数据【jù】采集内容。各地工商部门要按照【zhào】工商总局要求，在线上、线下企【qǐ】业【yè】登记系统中增加相【xiàng】应信息采集功【gōng】能【néng】。企【qǐ】业在工商部门【mén】注册登记后，税【shuì】务部【bù】门通过信息共享【xiǎng】获取工商登记【jì】信息，不再【zài】重【chóng】复采集。企业登【dēng】记信息发生变化的，对【duì】于工【gōng】商变更登记事项【xiàng】，税务部门提醒企业及【jí】时到工商部门办理变更登记，对于【yú】税【shuì】务变更登【dēng】记【jì】事项，税【shuì】务部门要【yào】回传给工【gōng】商部门。
问：公司为国【guó】际货运代理公司，发生的代理【lǐ】收【shōu】入适用0税率，公司在保税区租用【yòng】仓库存放【fàng】出口【kǒu】的【de】货【huò】物，发生的仓储收【shōu】入是【shì】否也适【shì】用0税率【lǜ】？
答：根据《跨境应税行【háng】为适【shì】用增值税零税率【lǜ】和免税政策的规定》的规【guī】定，境内的单【dān】位和个人销售的下【xià】列【liè】服【fú】务【wù】和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规【guī】定适用【yòng】增值税零税率的【de】除外：（一【yī】）下列【liè】服【fú】务【wù】：存储地点在境【jìng】外的仓储服务。本规定【dìng】所称【chēng】完全在境【jìng】外消费，是指：（一）服务的实【shí】际接【jiē】受方在境外【wài】，且与境内的货物和不动产无关。（二【èr】）无形资产完全在境外使用，且与境内的【de】货【huò】物和不【bú】动【dòng】产无关。（三）财【cái】政部和国【guó】家税务总【zǒng】局规定的其他【tā】情形。因此，如为【wéi】一般纳税人提供提供上【shàng】述文件【jiàn】所述【shù】的【de】完全在境外发【fā】生的仓储【chǔ】服务，则可免征增值税。如为发【fā】生在境【jìng】内的仓储【chǔ】服务，一般纳税人适用6%的增【zēng】值税税率；小规模纳税人在境内提供仓【cāng】储【chǔ】服务，适用【yòng】3%的增值税征收率。
问：建材（沙石）销售企业一般纳税人如何认定为简易计税？
答：根据【jù】《财【cái】政部 国家税务总【zǒng】局关于部分货物适用增值【zhí】税【shuì】低【dī】税率和【hé】简【jiǎn】易办法征收增值税【shuì】政策的【de】通知》及《财政部 国家税务总局关于简并【bìng】增【zēng】值税征收率政策的通知》的规定，一般纳税【shuì】人销售【shòu】自产的【de】下列货物，可选择按照简易办法【fǎ】依照3%征【zhēng】收【shōu】率计算【suàn】缴纳【nà】增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。因此，若【ruò】该【gāi】企业销【xiāo】售自产的上【shàng】述【shù】货物，可适用【yòng】简易【yì】计税【shuì】办法。办理一般纳税人简【jiǎn】易办法征收【shōu】备案所需【xū】资料如下：
1、《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》；
2、一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明；
3、择简易征收的产品、服务【wù】符合条件【jiàn】的证明【míng】材料，或者企业符【fú】合条件的【de】证明材【cái】料。（具体咨询税【shuì】务【wù】机关）
问：三八妇女节通过【guò】工会【huì】经【jīng】费向全体女同【tóng】事【shì】发放补助，且单位工会经费计提比例未超出【chū】国家【jiā】规【guī】定【dìng】，发放的补助需【xū】要代扣代缴个人所得【dé】税吗？
答：根【gēn】据【jù】《中华人民共和国个人【rén】所【suǒ】得税法实施条例》的规定，工资、薪金【jīn】所得，是指个人因任职或者受雇【gù】而【ér】取得的【de】工【gōng】资、薪金、奖【jiǎng】金【jīn】、年终【zhōng】加薪【xīn】、劳动分红、津贴、补贴以及与任职【zhí】或者【zhě】受雇有关的其【qí】他所得。因此，单位三八妇女节向【xiàng】员【yuán】工发【fā】放【fàng】补助，属于与任职或者受雇有关【guān】的【de】所得，需要代扣代缴个人【rén】所得税。
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