财税〔2016〕101号文件规定，非上市公司授予本公【gōng】司【sī】员工的股票期权、股权期权、限【xiàn】制性股票【piào】和股【gǔ】权奖励【lì】，符合规【guī】定条件的【de】，经向【xiàng】主管税务机关备案，可【kě】实行递延纳税政策，即员【yuán】工在【zài】取【qǔ】得股权激【jī】励时可【kě】暂不纳税，递延至【zhì】转【zhuǎn】让该【gāi】股权【quán】时纳税。上市公司股权激励递延【yán】纳【nà】税延长。对【duì】上市【shì】公司股权激励不递延【yán】至转让股票时【shí】缴税，仍按【àn】现行政策执行。但此次政策对上市公司股权激励的纳【nà】税期限作出了调整，由原来6个月延长至12个【gè】月。对全国中小企【qǐ】业股份转让系统（俗称新三板【bǎn】）挂牌公司，按【àn】照非【fēi】上市公司股权激励【lì】递延纳税【shuì】政策执【zhí】行。
为支持国【guó】家大众创业、万众创新战略的【de】实施，促进【jìn】我国经【jīng】济结构转【zhuǎn】型升级，日前，财政【zhèng】部、国【guó】家税务总局发【fā】出《关于【yú】完善股权激励【lì】和技术入【rù】股有关所得税政策的【de】通知》（财【cái】税〔2016〕101号【hào】），自9-21起符合条件的股权【quán】激励可享受递延【yán】纳税政策。
政策规定
财税〔2016〕101号文件规定，非上市公司授予本公司【sī】员工的股票期权、股权【quán】期【qī】权、限制性股票【piào】和股【gǔ】权【quán】奖励【lì】，符合规定条件的，经【jīng】向主【zhǔ】管【guǎn】税【shuì】务机【jī】关备案，可实【shí】行递【dì】延纳税政策，即员工在【zài】取得股权激励时【shí】可暂【zàn】不纳税，递【dì】延至转【zhuǎn】让该股权时纳税【shuì】；股权转让时，按照股【gǔ】权【quán】转让收入减除股权取得【dé】成本以及【jí】合理税费后的差额，适用【yòng】“财产转让【ràng】所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个【gè】人【rén】所得税。对比以前的规【guī】定，新政策对纳税【shuì】人有【yǒu】以下【xià】好处：
减少了纳税环节。此次【cì】政策调整，对非上市公司符【fú】合条件的股票（权）期【qī】权、限制性【xìng】股票、股【gǔ】权奖励，由调整前分别按“工资、薪【xīn】金所得”和“财【cái】产转【zhuǎn】让所【suǒ】得”两个环节征税，合【hé】并为只在【zài】一个环【huán】节征税，即【jí】股权转让时一次【cì】性征【zhēng】税。
减【jiǎn】轻了税负。在转让环节的一次性征【zhēng】税【shuì】统一适【shì】用【yòng】20%的【de】税率，比原来平均税【shuì】负降低10%~20%，有效降低了纳税人税收负担。
享受“双减”优惠的条件
享受递延纳税优惠的股权激励应同时满足以下条件：
一是激励计划实施主体：应为境内居民企业。
二是激励计划【huá】的【de】制定：须经【jīng】公司【sī】董事会、股东（大）会审【shěn】议通过。未设立股【gǔ】东（大）会的国有单位，须经上级主管【guǎn】部门审核批准。股权激励计【jì】划应列明激励【lì】目的【de】、对象、标的、有效期、各【gè】类价【jià】格【gé】的确【què】定方法、激【jī】励对象获取权益的【de】条件、程序等【děng】。
三是【shì】激励标的：应【yīng】为境内居民企业的本公【gōng】司股权【quán】。为鼓励科技创【chuàng】研，规【guī】定股权奖【jiǎng】励的【de】标【biāo】的【de】可以是技术成果投资【zī】入股到其他境内居民企业所取得【dé】的股权。
四是激励对象【xiàng】：应为公司【sī】董事会【huì】或股【gǔ】东（大）会决定的技术【shù】骨【gǔ】干和高级【jí】管理人员，激励【lì】对象【xiàng】人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
五是【shì】股权【quán】持有时【shí】间：期权自授予日【rì】起应持有满3年【nián】，且【qiě】自行权日起持有满【mǎn】1年；限制性股票自授【shòu】予【yǔ】日起应持有满3年，且自【zì】限售条件解【jiě】除之日【rì】起持【chí】有满1年；股【gǔ】权奖励自获【huò】得【dé】奖励之日起应持有满3年。
六是行权时间【jiān】：股票（权【quán】）期权【quán】自授【shòu】予日至行权日【rì】的时间不得超过10年【nián】。
七是实【shí】施【shī】股权奖励的公司及其奖励股【gǔ】权标的【de】公司所属行业【yè】：为《股权奖励税收优【yōu】惠【huì】政策限制性行业目录》范围以【yǐ】外的【de】行业。
条件发生变化的税收处理
实施股权激励的企业情况发生变化时如何进行税收处理？
享受【shòu】递延纳税期间，有关情【qíng】况发生变化，不再符合上述第4项至【zhì】第6项条件的，该股权激励计【jì】划不能继【jì】续享【xiǎng】受递延【yán】纳税【shuì】政策【cè】，税款应【yīng】及时缴清【qīng】。递延纳税期间，企业【yè】主营业务所属行【háng】业发生变【biàn】化【huà】，进入负面清单【dān】行业的，已经【jīng】实【shí】施的股权【quán】激【jī】励计【jì】划可继续享受递延纳税政策；行业变化【huà】之日起新实施的股权激励计划【huá】不得享受递延纳税优惠政【zhèng】策【cè】。
上市公司股权激励递延纳税延长
对【duì】上市公【gōng】司股权激励【lì】不【bú】递延至转让股票【piào】时缴【jiǎo】税，仍按现行政策执【zhí】行。即对其【qí】股票期权【quán】行权、限制性股【gǔ】票解禁以及获得股【gǔ】权奖励时【shí】确认的所得【dé】，按【àn】“工资、薪【xīn】金【jīn】所得”项目计算应纳税款。员【yuán】工将【jiāng】行权后的股票在证券二级市场【chǎng】上转让获得的【de】所得，按照“财【cái】产转让所得”适用的【de】征免规定计算缴纳个【gè】人所得税。但此次政策对上【shàng】市公司【sī】股权激励的纳税期限作出了调整，由原来6个月延长至【zhì】12个【gè】月。
此【cǐ】外，对全国中小【xiǎo】企业股份【fèn】转让【ràng】系【xì】统（俗称“新三【sān】板”）挂牌公司，按照【zhào】非【fēi】上市【shì】公司股【gǔ】权激励递延纳税政策执行。
另外，由于【yú】在中关村试点的股权奖励【lì】递延纳税政策已于2015年底到【dào】期，中关村自【zì】9-21按新政策执【zhí】行，对中关村9-21~9-21之【zhī】间发【fā】生的【de】尚未纳税的【de】股权奖【jiǎng】励事项，符合条件的可按【àn】新【xīn】政【zhèng】策执【zhí】行。
