分公司注销需要清算吗。按规定不需要在工商【shāng】行政管【guǎn】理机关或者其他机【jī】关办理注册【cè】登记的，应【yīng】当自有关【guān】机关批准或者【zhě】宣【xuān】告终止之日起15日【rì】内，持有关证件和资料【liào】向原税务登【dēng】记机关申【shēn】报办【bàn】理注销【xiāo】税务登记。纳税人被工【gōng】商行政管【guǎn】理【lǐ】机关吊销营业执照或者【zhě】被【bèi】其他机关予【yǔ】以撤销【xiāo】登记的，应当【dāng】自营【yíng】业【yè】执照被吊销或【huò】者被撤【chè】销登记【jì】之日【rì】起15日内【nèi】，向【xiàng】原税务登记机【jī】关申报【bào】办理注销税务登记。①《注销税务【wù】登【dēng】记申请【qǐng】审批表》1份。分公司注【zhù】销时我【wǒ】们一定要对资【zī】金【jīn】方面进行严格【gé】的清算，通过以上几点相信大家【jiā】已【yǐ】经【jīng】充分的【de】对这方面有了【le】了解。小编还给大家详细介【jiè】绍【shào】了清算的相关知识，懂得这些之后，在注销方面【miàn】肯【kěn】定是不会有太大问题的，希望这些能够帮助到大家。
并不是每一个【gè】分公【gōng】司都能带【dài】来巨大的利【lì】益，在你的分公司没有利【lì】益，并【bìng】且【qiě】经【jīng】营方面出【chū】现了问【wèn】题之【zhī】后【hòu】，很【hěn】多朋友们【men】都会选择进行分公司注【zhù】销，但是这里面就涉及【jí】到【dào】一些资金的问题。想要完成分公【gōng】司注销，你一定要做好以下几【jǐ】件事！
一、分【fèn】公司注销【xiāo】，独立核算需要【yào】税务清算，非独【dú】立【lì】核【hé】算不需要税务【wù】清算。
二、企业清算程序及税务处理
（1）关于清算程序依据《公【gōng】司【sī】法》的【de】规定，清【qīng】算期间，公司存续，但不【bú】得开展与【yǔ】清算无关的经营活动【dòng】。
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。
二是通知或公告【gào】债权人【rén】并进行债权登【dēng】记【jì】，债权人向清算组申报【bào】其【qí】债权。
三是【shì】清算组清理公【gōng】司财产【chǎn】、编制资产负【fù】债表和财【cái】产清单，并制定【dìng】清算方案。
四是处置【zhì】资产，包括收回【huí】应【yīng】收账款、变【biàn】卖非【fēi】货币资产等，其中无【wú】法收回的【de】应收账【zhàng】款应作坏账处【chù】理，报经税【shuì】务机关批准后才能扣除损失。
五是清偿债务，公司财产（不包括担保财产）在支付【fù】清【qīng】算费用后【hòu】，应按【àn】照法定【dìng】顺序清偿债务，即【jí】支付职工工资、社会保险【xiǎn】费用和法【fǎ】定【dìng】补【bǔ】偿金，缴纳所欠【qiàn】税款，清【qīng】偿公司【sī】债务【wù】。
六是【shì】分配剩余【yú】财产，公司财产在支付清算费用、清【qīng】偿债【zhài】务【wù】后有余额的【de】，按照【zhào】出资【zī】或持股比例向【xiàng】各投【tóu】资【zī】者分配【pèi】剩余财产，分配剩余财产应【yīng】视同对外销【xiāo】售，并确【què】认隐含的所得或损失。公司财产在未【wèi】依照前款规定清偿前，不【bú】得分配给【gěi】股东。
七是制作清算报告，申请注销公司登记。
（2）清算所得的计【jì】算【suàn】从清算程序看，清算过程【chéng】就是【shì】在【zài】企业出现解散事【shì】由后对清算【suàn】资产进行处置、分配，最终了结企业【yè】的一切债权、债务的过程。计算清算所得，主要就是计【jì】算全部【bù】资产处置过程中产生【shēng】的【de】所【suǒ】得【dé】以【yǐ】及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外，企业【yè】进行【háng】清算，即表明已【yǐ】终止持续经营，是企业【yè】存在的最后一个过程。因此在计【jì】算清【qīng】算所【suǒ】得【dé】时，还要考【kǎo】虑【lǜ】清算前【qián】企业尚未确认的递延收益【yì】、尚未在税前扣【kòu】除的【de】待摊费用、已在税前【qián】扣除而不再实际支付的【de】预提性质的费用【yòng】、商誉的扣除【chú】以及尚未超过【guò】弥补期【qī】限【xiàn】的亏损等问题【tí】。清算所得可用下面计算【suàn】公【gōng】式表示【shì】：清算【suàn】所得=全部【bù】资产处【chù】置所得-清算费用 确【què】实无【wú】法偿还的【de】债务-无法【fǎ】收回的债权损失 尚未确认的递延收益-尚未扣除的税【shuì】前【qián】允许【xǔ】扣除的待摊支出 已【yǐ】在税前扣除而不再实【shí】际支付的预提性质的支出-商誉-以前年度发生【shēng】的【de】亏【kuī】损【sǔn】。
其中，全【quán】部资产处置所【suǒ】得=资产【chǎn】交易价格或【huò】可变现价【jià】值-资产计税基础-税前允许的税【shuì】金及附加【jiā】。税【shuì】前允许的【de】税金【jīn】及附加，是【shì】指处置资产过程中【zhōng】缴纳【nà】的营业税、城【chéng】建税、教育费附【fù】加【jiā】、印花税、土地增值税等，不包【bāo】括可以抵扣的增值【zhí】税和企【qǐ】业所得税。
计算清算所得时应注意以下3个问题。
一是企业终止持续【xù】经【jīng】营，应把清算期间【jiān】作为独立的【de】一个纳【nà】税年度；
二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现；
三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。
（3）清算所得税的计算清算所【suǒ】得税【shuì】等于清算所【suǒ】得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正【zhèng】常的生产经营期间【jiān】，在【zài】计【jì】算清算所【suǒ】得税时应注意以【yǐ】下与优【yōu】惠【huì】政策有关的问题【tí】。
第一，清算【suàn】过程中处【chù】置一切资产产生【shēng】的所得均不能享受税收【shōu】优惠【huì】政策【cè】，比如技术转让【ràng】所【suǒ】得，税法规定转让所得500万元以【yǐ】下【xià】的【de】免征企业所得税，500万元以【yǐ】上的部分减半【bàn】征税【shuì】，如果在清算【suàn】过程中【zhōng】涉及技【jì】术转让【ràng】转让业务是不能享受上【shàng】述【shù】优惠政策的。但在【zài】清算过程中取得的国债利息收入，符【fú】合免税条件的【de】股息、红利等免税收入，仍应【yīng】按税法【fǎ】规【guī】定享受免税待【dài】遇，取得的不征税【shuì】收入也不计入清算【suàn】所得，因为这两项收【shōu】入不属于与资产【chǎn】处置有【yǒu】关的所得。
第二，清【qīng】算企业在定期减免税期间发生清算【suàn】业务也不能享【xiǎng】受减【jiǎn】免税待遇【yù】，即【jí】使是国家重点扶持【chí】的高新技术企业、小型微利企业以及【jí】适【shì】用过渡优【yōu】惠税率的纳税人发生清算业【yè】务，计【jì】算【suàn】清算所得税时【shí】也【yě】不能适用15%、20%或【huò】其他优惠税率，而应一【yī】律【lǜ】适用【yòng】25%的企业所得税税率【lǜ】。
第【dì】三，清算企业在清【qīng】算【suàn】前，因购买【mǎi】国产设备应享【xiǎng】受的抵免税额或【huò】购买【mǎi】环保、节能节水、安【ān】全生产专用设备抵免税额【é】尚未执行【háng】到期的，应允许纳税人从【cóng】清算所得税额中减去上述【shù】应享【xiǎng】受的【de】抵免税额。因为投【tóu】资抵免税额【é】不【bú】是【shì】在清算过程中产生的【de】，而属于纳税人正常生【shēng】产经【jīng】营期间应享【xiǎng】受但尚【shàng】未享【xiǎng】受完的税收【shōu】优惠，因此应允许其在清算过程中【zhōng】享受。
第四【sì】，创业投资企业在清算【suàn】前，投资于未【wèi】上【shàng】市的中小高【gāo】新【xīn】技术企业且符【fú】合抵【dǐ】扣应纳税所【suǒ】得额相【xiàng】关规定【dìng】的，其投【tóu】资额70%尚未完全享受抵【dǐ】扣应纳税所【suǒ】得额的，应允许创业投资企业将其【qí】余【yú】额抵扣清算所得。
3、注销规定：
（1）《税务登记管理办法》 （国【guó】家税务总局令第7号）第二十八条规【guī】定：纳税【shuì】人发生【shēng】解散、破产、撤销以【yǐ】及其他【tā】情形，依法终止纳税义务的，应当在向工【gōng】商行政管【guǎn】理机【jī】关【guān】或者其他机【jī】关办【bàn】理注销登记前，持有关【guān】证件【jiàn】和资【zī】料向原【yuán】税务登【dēng】记机关【guān】申报办理注销税【shuì】务登【dēng】记；按规定不需要在工商行政管理【lǐ】机关或者其【qí】他机关办理注【zhù】册登记的，应当【dāng】自有【yǒu】关机关批准或者宣告终【zhōng】止之日起【qǐ】15日内，持有关证【zhèng】件和资料向原税务登记机关申报办理【lǐ】注【zhù】销税务【wù】登记。纳税人被工【gōng】商行政管理机关吊销【xiāo】营【yíng】业执照或者被其【qí】他机关予以撤销登记的，应【yīng】当自营业执照被吊【diào】销或【huò】者被【bèi】撤销登记之日起15日内，向原税【shuì】务登记机关申报办理注【zhù】销税【shuì】务【wù】登记。
第三十一条规定：纳税人办【bàn】理【lǐ】注销税务登记前，应当向税务机【jī】关提交相关证明【míng】文件和【hé】资料，结【jié】清应【yīng】纳【nà】税款【kuǎn】、多【duō】退（免）税款、滞纳金【jīn】和罚【fá】款，缴销发票【piào】、税务登【dēng】记证件【jiàn】和其他税务证件，经税务机关核准后，办理【lǐ】注销【xiāo】税务登记手续。
（2）办理注销登记需提供以下资料：
①《注销税务登记申请审批表》1份；
②税务登记证件(《税务登记证》正、副本)；
③《发票领购簿》和空白发票，发票专用章；
④营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门的吊销决定；
⑤主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件；
⑥一般纳【nà】税人注销的，收缴金【jīn】税【shuì】“两卡一器”(即：IC卡、金税【shuì】卡、读卡器【qì】)。
分公【gōng】司注销时我们一定要对【duì】资金方面进行【háng】严【yán】格【gé】的清算，通【tōng】过以上【shàng】几点相信大家已经【jīng】充分的对这方面有了了解。小编还【hái】给【gěi】大【dà】家详细【xì】介绍了清算的相【xiàng】关知识，懂得这些之【zhī】后，在注销方【fāng】面肯定【dìng】是不会有太【tài】大问题的，希望【wàng】这些能够帮助到大家。
